Новые правила налогообложения майнеров

С 1 января 2025 года в России вступают в силу изменения в Налоговый кодекс, направленные на регулирование налогообложения операций с цифровыми валютами. В статье — о ключевых нововведениях.

Закон признает цифровую валюту имуществом. Это закрепляет ее статус для налогообложения и установления правовой ясности. Операции, связанные с майнингом и реализацией цифровых монет (криптовалют), освобождаются от уплаты НДС.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доходы, полученные от майнинга цифровой валюты в России, считаются прибылью от источников в натуральной форме. Это означает, что они представлены не в денежной форме, а в виде имущества. В данном случае — в формате цифровой валюты.

Натуральная форма дохода — это не деньги (рубли, доллары и т.д.), а определенные активы или имущество, которые имеют рыночную стоимость. В случае майнинга такой статус получила добытая цифровая валюта.

Например, если пользователь заработал 1 биткоин, это будет его доходом в натуральной форме, стоимость которого определяется по рыночной котировке цифровой монеты на момент получения (добычи) криптовалюты. При этом налог рассчитывается по прогрессивной шкале, которая выглядит так:

• 13% — если совокупный доход за год составляет до 2,4 млн рублей.
• 15% — с суммы, которая превышает 2,4 млн руб.

Налогоплательщик имеет право на имущественный вычет при расчете дохода от майнинга цифровой валюты. Это означает, что из суммы прибыли, полученной в виде криптомонет, можно отнять фактически понесенные и документально подтвержденные расходы, связанные с добычей. Например, траты на:

• Покупку оборудования
• Аренду помещений
• Электроэнергию

Даже если майнер не продал биткоин и актив продолжает лежать в кошельке, он все равно считается доходом, так как уже поступил в распоряжение пользователя. Налоговая база фиксируется в момент добычи по текущей рыночной цене.

Майнинг-пул

Монеты

Расположение

Комиссия

выбор редакции

ViaBTC

4.9

Обзор

Монеты

+12

ETC BSV ZEC XEC ZEN CKB DASH RVN XMR HNS STC LBC

Расположение

Азия

Комиссия

2.3%

выбор редакции

EMCD

4.8

Обзор

Монеты

+3

ETC BSV DASH

Расположение

Азия, Европа, США

Комиссия

1.0%

выбор редакции

Trustpool

4.7

Обзор

Монеты

+4

BSV ZEC DASH RVN

Расположение

Россия

Комиссия

1.0%

выбор редакции

Lincoin

4.5

Обзор

Монеты

Расположение

Океания

Комиссия

2.5%

Налог на прибыль для организаций

Компании, которые получают доход от майнинга или операций с цифровой валютой, также обязаны платить сбор на прибыль. С 2025 года это будет происходить по новой стандартной ставке — 25%.

Доходы от майнинга

Прибыль от добычи криптовалюты считается внереализационными доходами. Это значит, что они учитываются при определении размера налога на прибыль, но не связаны с продажей товаров или услуг.

Датой получения дохода считается момент, когда у майнера появилось право распоряжаться криптовалютой, то есть когда она становится доступной для использования или продажи. Величина прибыли определяется исходя из рыночной котировки цифровой монеты на время ее добычи.

Рыночной котировкой признается цена закрытия, рассчитанная по итогам торгового дня на иностранной бирже, соответствующей следующим критериям:

• Объем торгов криптовалютой за сутки превышает 100 миллиардов рублей.
• Информация о котировках доступна на официальном сайте площадки не менее трех лет до момента операции.

Доходы от продажи криптовалюты

Доход (выручка) от реализации цифровой монеты определяется исходя из фактической цены продажи актива, но не ниже рыночной котировки такой криптовалюты, уменьшенной на 20 процентов.

Читайте также

Закон о майнинге в России: что изменилось для участников рынка

По данным The Moscow Times и World Population Review, РФ укрепилась на втором месте среди всех...

Правовое регулирование криптовалюты в России в 2024 году

Потребность введения норм, регулирующих рынок виртуальных активов в Российской Федерации,...

Основные правила для успешного трейдинга

Торговля криптовалютами (трейдинг) — потенциально крайне высокодоходная деятельность. Чтобы...

Расходы на майнинг

Траты, связанные с добычей криптовалюты (например, на электроэнергию, аренду, оборудование), признаются косвенными расходами. Это значит, что они не напрямую связаны с основной деятельностью компании, но их можно учитывать для уменьшения налоговой базы.

Регулирование в криптосфере

Пройди опрос и получи в подарок скидку на торговую комиссию и книгу о криптовалюте

Пройти опрос

Убытки от операций

Если организация получает убыток от операций с цифровыми монетами (например, из-за падения стоимости актива), то это можно использовать для уменьшения налоговой базы в будущем. Однако убытки от криптовалютных операций считаются отдельно.

Новое законодательство о налогообложении цифровых монет четко указывает, что налогоплательщики имеют право уменьшать налогооблагаемую базу за счет расходов, связанных с майнингом или другими операциями с криптовалютой. Однако это возможно только при наличии документально подтвержденных затрат. Именно такой аспект станет основным предметом споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Подтверждение расходов будет ключевым аспектом в налогообложении операций с цифровой валютой. Успешное снижение налоговой базы будет зависеть от качества документального оформления затрат и их обоснованности. Это значит, что необходимо уделить особое внимание бухгалтерскому учету и подготовке документов,

Закон вводит ограничения на применение специальных налоговых режимов для майнинга и операций с криптовалютой:

• Запрет на упрощенную систему налогообложения (УСН). Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются майнингом цифровой валюты, не могут применять УСН.
• Запрет на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Для тех, кто занимается майнингом, переход на ЕСХН, применяемый в аграрной отрасли, также невозможен.
• Исключение специальных режимов. Майнеры и лица, осуществляющие операции с криптовалютой (реализацию или приобретение), не могут использовать налог на профессиональный доход (самозанятые) и автоматизированную упрощенную систему налогообложения.
• Запрет на патентную систему налогообложения. Майнинг и операции с цифровой валютой исключаются из перечня видов деятельности, к которым может применяться патентная система.

Для минимизации рисков и споров налогоплательщикам необходимо тщательно документировать все операции и расходы, связанные с майнингом. Однако текущие правила могут стать препятствием для прозрачного ведения бизнеса, что увеличивает вероятность ухода участников рынка в теневой сектор.

Юрист-аналитик DRC

Юлия Привалова